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信邦智能股東未繳部分股份轉讓款所得稅 深交所：是否對發(fā)行上市構成法律障礙

2021/1/6 11:57:54      挖貝網 邢荇

挖貝網1月6日消息，擬創(chuàng)業(yè)板IPO企業(yè)信邦智能近日收到第二封審核問詢函，外資股東信邦遠東沒有繳納部分股權轉讓款所得稅一事被重點問詢。

招股書顯示，信邦智能的前身為信邦有限，由信邦集團、信邦遠東以貨幣出資設立。經過一系列增資之后，信邦遠東共計持有1280萬股，成為公司的第二大股東。隨后，信邦遠東在2018年分別將股權分兩次轉讓給了共青城國邦和共青城信邦。

不過在上述的股份轉讓中，信邦遠東沒有繳納未收到的股權轉讓款部分的稅款。

資料顯示，2018年1月15日，信邦遠東將所持312.50萬股股份以1.1億元的價格轉讓給共青城國邦。共青城國邦已向信邦遠東支付2000萬元，剩余9000萬元股份轉讓價款尚未實際支付。

針對此次股權轉讓，共青城國邦已為信邦遠東代扣代繳194.32萬元（對應19,999,999.80元已支付股權轉讓款，按照35.2元/股價格繳納），剩余股權轉讓款對應的所得稅暫未代扣代繳。

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2018年11月20日，信邦遠東將剩余股份分別轉讓給了共青城國邦和共青城信邦。其中，共青城國邦以2.71億的價格受讓了所持769.58萬股份；共青城信邦以6967萬元受讓了197.92萬股份。一年半之后，信邦遠東、共青城國邦、共青城信邦簽署協(xié)議，將共青城信邦受讓197.92萬股的價格變更為1000萬元。

截至目前，共青城信邦已支付轉讓款，并為信邦遠東代扣代繳97.16萬元所得稅；共青城國邦尚未付款，繳納了對應1000萬元股權轉讓款所得稅，剩余所得稅沒有代扣代繳。

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根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。《國家稅務總局關于企業(yè)取得財產轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局2010年19號公告）也明確規(guī)定，企業(yè)取得財產轉讓收入，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度繳納企業(yè)所得稅。

為此，深交所在兩輪問詢函中，均對信邦遠東沒有繳納未收到的股權轉讓款部分的稅款一事進行了重點問詢，均要求信邦智能說明此行為是否構成重大違法行為，是否存在受到行政處罰的風險。特別是在第二輪問詢函中，深交所要求信邦智能明確說明是否會對本次發(fā)行上市是否構成法律障礙。

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而信邦智能在回復中稱，2018年1月和2018年11月信邦遠東兩次轉讓股份時，暫未繳納未收到的股權轉讓款部分的稅款，不構成重大違法違規(guī)，不存在受到行政處罰的風險。

對于共青城國邦未支付的股份轉讓款部分的稅款，信邦智能表示，共青城國邦應在實際支付或者2024年12月31日到期應支付時從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

同時信邦智能強調稱，本次股份轉讓的納稅人為信邦遠東，扣繳義務人為共青城國邦，不涉及本公司及實控人的納稅義務或代扣代繳義務，不會對本次發(fā)行上市構成法律障礙。

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